כסף

מס ערך מוסף (מע"מ) 2019 – מהו גובה המס העדכני, מי חייב ומי פטור?

מס ערך מוסף (מע"מ) הוא אחד המסים המהותיים ביותר בישראל שמשפיע על כל אדם, עסק ואף ארגונים שונים בהקשר של צרכנות. מע"מ הוא מס עקיף, בהשוואה למס הכנסה שהוא מס ישיר.

מטרת הכתבה היא להסביר את הנושא.

מה זה מס ערך מוסף (מע"מ)?

מס ערך מוסף (מע"מ) הוא מס שמוטל על הערך המוסף של המוצר או השירות בכל שרשרת היצור, השיווק, האספקה – עד שהוא מגיע אל הצרכן הסופי. מס ערך מוסף חל לא רק על הייצור, אלא גם על יבוא של מוצרים מחוץ לארץ (למידע על מסי יבוא אישי).

רגע.. מהו ערך מוסף בכלל? ערך מוסף הוא החלק שבין מחיר המוצר או השירות כפי שנמכר לבין מחיר התשומות שהיו בשימוש לאספקת אותו שירות או מוצר.

זאת ועוד, מע"ם הוא מס עקיף המוטל על הוצאות או צריכה של מוצרים ו/או שירותים. כלומר, הוא מס שמוטל רק במידה וצרכן זקוק למוצר או לשירות מסויים, והחליט להוציא עליו כסף ולרכוש אותו.

עוד חשוב להוסיף כי מע"מ הוא מס שמוטל בשיעור מסויים באחוזים על מוצרים ושירותים. המשמעות היא שכל המוצרים והשירותים (למעט חריגים) ממוסים באותו שיעור אחיד.

לבסוף, המע"מ לרוב מתגלגל את הצרכן הסופי, שהוא לרוב הצרכן הפרטי, כך שהוא נושא בכל הנטל. עסקים למינהם וכאלו שמוגדרים עוסק מורשה (עצמאי או תאגיד שמוגדרים כך במשרדי מע"מ), משלמים מע"מ, אך זכאים גם לניכוי על התשומות ולכן משלמים בפועל על הערך המוסף בלבד.

גובה מס ערך מוסף

אז מהו גובה מס ערך מוסף בישראל? החל מחודש אוקטובר 2015, גובה מע"מ בישראל הוא 17%.

מס ערך מוסף – איך זה עובד?

הנה דוגמה כיצד מיסוי ערך מוסף עובד בישראל.

מחלבה יוצרת מוצר חלבי מסויים ומוכרת אותו לקמוענאי במחיר של 10 ₪ + מע"מ וסך הכל 11.70 ₪. היא מחוייבת לשלם את ה-1.7 ₪ למע"מ. הערך המוסף שלה הוא 10 ₪.

הקמעונאי מוכר את המוצר הסופי לצרכן במחיר של 20 ₪+מע"מ (כלומר, 23.40 ₪) ולכן נדרש לשלם 3.4 ₪, אך זכאי לקבל 1.7 ₪ החזר ששילם למחלבה. ולכן משלם בפועל רק 1.7 ₪. הערך המוסף שלו הוא 10 ₪.

הצרכן משלם 23.40 ₪ כולל מע"מ, כאשר 3.4 ₪ זהו גובה המע"מ. במילים אחרות זה הערך המוסף של המחלבה (1.7 ₪) + הקמעונאי (1.7 ₪).

שיעורי מע"מ מיוחדים

יש 2 סוגים עיקריים של שיעורי מע"מ מיוחדים והם פטור או בשיעור 0. למרות שזה נשמע די דומה, מדובר על 2 סוגים שונים של מקרים.

במקרה של פטור ממע"מ לא ניתן לקבל החזר תשומות ששולמו עבור שלבי היצור, בזמן זה, מע"מ 0 מאפשר כן להזדכות על שלבי היצור וחייב בעת המכירה בשיעור של 0%.

1. פטור ממע"מ

בישראל קיימים כמה מקרים בהם קיימים פטור ממע"מ:

  • מכירת אבנים יקרות וכן יהלומים ממי שעוסק בתחום.
  • עסקאות של מכירה באילת.
  • שירותים או מוצרים הניתנים על ידי עוסק פטור.
  • השכרת נכס למגורים עד 25 שנה.
  • עסקאות במקרקעין בתנאים שונים.

2. מע"מ בגובה 0%

יש כמה מקרים בהם קיים מס ערך מוסף בגובה 0% כמו למשל:

  • מכירה של ירקות ופירות.
  • עסקאות של יצוא של מוצרים או שירותים עם גורמים בחו"ל.
  • שירותים לינה השכרה ותיירות עבור תיירים מחו"ל.
  • מכירה של מוצרים דרך דיוטי פרי בנתב"ג.

3. שירותים פיננסיים / מלכ"ר

עסקים שהם בנקים, חברות ביטוח, נותני שירותים פיננסיים למינהם, מוסדות ללא כוונת רווח ואחרים – לא משלמים מע"מ ולא מחייבים את הצרכנים בתשלום מע"מ. זו הסיבה שעמלה בבנק, פרמיה בביטוח או ריבית לא מחייבת בתשלום מע"מ.

מנגד זאת, עסקים אלו חייבים לשלם מסים אחרים שנקראים "מס שכר" וכן "מס רווח", בשיעורים מיוחדים.

שיעורי מע"מ היסטוריים בישראל

להלן שיעור מס היסטוריים בישראל עבור תקופה חלקית:

מתאריךגובה המס
01.10.2015 עד היום17%
02.06.2013 – 30.09.201518%
01.09.2012 – 01.06.201317%
01.01.2010 – 31.08.201216%
01.07.2009 – 31.12.200916.5%

דרך אגב, חוק מס ערך מוסף נחקק בשנת 1976, אז המע"מ עמד על 8%.

מעל 1,500 חברים בערוץ טלגרם של פרוטוקול. הצטרפו כעת: t.me/protocolil



המשוב שלך חשוב לשיפור התוכן: האם העמוד הזה עזר לך?


תגיות

כתיבת תגובה

האימייל לא יוצג באתר. שדות החובה מסומנים *

שינוי גודל גופנים
ניגודיות
Close